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GOUVERNEMENT DU QUÉBEC

AUTRES LIENS

 

BULLETIN FISCAL

  • Plafonds de déduction des frais d'automobile et les taux des avantages relatifs à l'utilisation d'une automobile pour les entreprises applicables en 2017 
  • Taux de cotisation à l'AE et maximums
  • Taux, seuils et montants relatifs aux retenues et aux cotisations pour 2017
  • Taux d'intérêt pour le premier trimestre civil
  • Extraits de l'Aide-mémoire fiscal CCH 2016-2017
    Taux d'impôt sur le revenu des particuliers - Québec (2016) 1   Taux d'impôt sur le revenu des sociétés - Québec (31/12)1 2017 2016
    Palier d'imposition $ Taux effactif   % Taux marginal   % %
    Intérêt & autre revenu % Gains en capital % Dividendes canadiens    Revenu d'entreprise admissible à la DAPE 18.50 18.50
    Déterminés % Autres que déterminés %   Revenu de placement d'une SPCC    
    11 474   0.00 12.53 6.26 -0.02à 0.00 4.38    Net du remboursement au titre de dividende 19.90 19.90
    14 438 2.57 28.53 14.26 5.64 à 5.66 14.85    Sans remboursement au titre de dividende 50.57 46.57
    42 390 19.69 32.53 16.26 11.16 à 11.18 19.53   Autre revenu 26.90 26.90
    45 282 20.51 37.12 18.56 17.49 24.90        
    84 780 28.24 41.12 20.56 23.01 29.58        
    90 563 29.07 45.71 22.86 29.35 34.95        
    103 150 31.1 47.46 23.73 31.77 37.00        
    140 388 35.44 49.97 24.98 35.22 39.93        
    200 000 39.77 53.31 26.65 39.83 43.84        
  • Comparaison salaire vs dividende pour un actionnaire possédant plus de 40% ou plus des actions d'une SPCC dont le revenu imposable soit de $500k ou moins:
    Palier d'imposition $ 1 Scénarios Salaire vs Dividende 2
    Salaire Dividende Avant. div.
    Compagnie Employé Compagnie Actionnaire
    Rev avant sal Sal Bén 3 Imp 1 Bén 3  Net Rev avant imp Imp Div Imp 1 Net
    11 474 100.00 -90.63 -9.37% -12.53% -5.95% 73.88 100.00 -18.50% 81.50 -3.92% 78.31 4.43
    14 438 100.00 -90.63 -9.37% -28.53% -5.95% 59.38 100.00 -18.50% 81.50 -14.49% 69.69 10.31
    42 390 100.00 -90.63 -9.37% -32.53% -5.95% 55.76 100.00 -18.50% 81.50 -19.21% 65.84 10.08
    45 282 100.00 -90.63 -9.37% -37.12% -5.95% 51.60 100.00 -18.50% 81.50 -26.10% 60.23 8.63
    84 780 100.00 -97.50 -2.50% -41.12%   57.41 100.00 -18.50% 81.50 -30.82% 56.38 -1.03
    90 563 100.00 -97.50 -2.50% -45.71%   52.93 100.00 -18.50% 81.50 -34.76% 53.17 0.24
    103 150 100.00 -97.50 -2.50% -47.46%   51.23 100.00 -18.50% 81.50 -36.83% 51.48 0.25
    140 388 100.00 -97.50 -2.50% -49.97%   48.78 100.00 -18.50% 81.50 -39.78% 49.08 0.30
    200 000 100.00 -97.50 -2.50% -53.31%   45.52 100.00 -18.50% 81.50 -39.78% 49.08 3.56

    1 Extraits de l'Aide-mémoire fiscal CCH 2016-2017.

    2 En tenant compte du taux d'impôt de la compagnie de 18.5% en 2017 et du coût des bénéfices marginaux 3 , en supposant également que la compagnie ait $100 de disponible avant impôt pour distribution à ses actionnaires possédant 40% ou plus des actions , le dividende est légèrement plus avantageux que le salaire tel indiqué dans la dernière colonne du tableau.  Noter également que l'avantage du dividende serait plus élevé pour un actionnaire possédant moins  de 40% des actions en raison du fait qu'il doit contribuer à l'AE. Par contre, l'avantage serait inversé en faveur du salaire si le revenu imposable de la compagnie était  > $500k et, ce, même  en tenant compte que le dividende serait alors déterminé sur l'excédent.

    3 Le coût des bénéfices marginaux pour l'employé de 5.95% et pour l'employeur de 9.37% en 2017 se détaille comme suit: RRQ 5.4% pour l'employé et 5.4% pour l'employeur jusqu'à $55 300, RQAP 0.548% pour l'employé et 0.767% pour l'employeur jusqu'à $72 500,  RAMQ 2.5% pour l'employeur, CNT 0.7% pour l'employeur jusqu'à $72 500 mais compte non tenu de l'AE 1.63% pour l'employé et 2.28% pour l'employeur.

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