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BULLETIN FISCAL - ARCHIVES 2021
  • Budget 2021 (Canada)
  • Budget 2021 (Qc)
  • Plafonds de déduction des frais d’automobile et les taux des avantages relatifs à l’utilisation d’une automobile pour les entreprises applicables en 2021
  • Taux de cotisation à l'AE et maximums
  • Principaux changements pour l'année 2021
  • Extraits de l'Aide-mémoire fiscal CCH 2021.

    Taux d'impôt sur le revenu des particuliers - Québec (2020) 1        
    Palier d'imposition $ Taux effactif   % Taux marginal        
    Intérêt & autre revenu % Gains en capital % Dividendes canadiens    Taux d'impôt sur le revenu des sociétés - Québec (31/12)1 2021 2020
    Déterminés % Autres que déterminés %   % %
    13 229   0.00 12.53 6.26 0.00 5.73   Revenu d'entreprise admissible à la DAPE 2
    15 532 1.86 27.53 13.76 4.53 17.50   >/= 5500 heures 13.00 14.00
    44 545 18.58 32.53 16.26 11.43 23.25   </= 5000 hours 20.50 20.50
    48 535 19.72 37.12 18.56 17.77 28.53   Revenu de placement d'une SPCC
    89 080 27.64 41.12 20.56 23.29 33.13    Net du remboursement au titre de dividende 19.50 19.50
    97 069 28.75 45.71 22.86 29.63 38.41    Sans remboursement au titre de dividende 50.17 50.17
    108 390 30.52 47.46 23.73 32.04 40.42   Autre revenu 26.50 26.50
    150 473 35.26 50.15 25.07 35.75 43.51        
    214 368 39.70 53.31 26.65 40.11 47.14        

    1 Extraits de l'Aide-mémoire fiscal CCH 2021.

    2 La DAPE du Qc incluse est conditionnelle  à ce qu'un minimum de 5500 heures de travail aient été rémunérées à des employés de la société pour l’année d’imposition courante ou précendente; elle est annulée graduellement entre 5000 et 5500 heures.

  • Comparaison salaire vs dividende:
    Palier d'imposition $ 1 Scénarios Salaire vs Dividende - Avec DPE 2
    Salaire Dividende Avant. div.
    Compagnie Employé Compagnie Actionnaire  
    Rev avant sal Bén 3 Sal Imp 1 Bén 3  Net Rev avant imp Imp Div Imp 1 Net  
    11 809 100.00 -8.942% -91.06 -12.53% -6.394% 73.83 100.00 -14.00% 86.00 -4.81% 81.86 8.03
    15 012 100.00 -8.942% -91.06 -27.53% -6.394% 60.17 100.00 -14.00% 86.00 -14.93% 73.16 12.99
    43 055 100.00 -8.942% -91.06 -32.53% -6.394% 55.62 100.00 -14.00% 86.00 -20.73% 68.17 12.55
    46 605 100.00 -8.942% -91.06 -37.12% -6.394% 51.44 100.00 -14.00% 86.00 -26.06% 63.59 12.15
    86 105 100.00 -1.650% -98.35 -41.12%   57.91 100.00 -14.00% 86.00 -30.70% 59.60 1.69
    93 208 100.00 -1.650% -98.35 -45.71%   53.39 100.00 -14.00% 86.00 -36.02% 55.02 1.63
    104 765 100.00 -1.650% -98.35 -47.46%   51.67 100.00 -14.00% 86.00 -38.05% 53.28 1.61
    144 489 100.00 -1.650% -98.35 -49.97%   49.20 100.00 -14.00% 86.00 -40.96% 50.77 1.57
    205 842 100.00 -1.650% -98.35 -53.31%   45.92 100.00 -14.00% 86.00 -44.83% 47.45 1.53

    1 Extraits de l'Aide-mémoire fiscal CCH 2021.

    2 En tenant compte du taux d'impôt de la compagnie et du coût des bénéfices marginaux  3 , en supposant également que la compagnie rencontre le critère de 5500 heures et qu'elle ait $100 de disponible avant impôt pour distribution à ses actionnaires possédant 40% ou plus des actions , l'avantage d'un dividende autre que déterminé sur le salaire est indiqué dans la dernière colonne du tableau.  Noter que l'avantage du dividende serait plus élevé pour un actionnaire possédant moins  de 40% des actions en raison du fait qu'il devrait contribuer à l'AE mais qu'il serait négatif dans les cas suivants: -$-4.64 en moyenne si le critère de 5500 heures n'était pas rencontré ou -$3.66 en moyenne si le revenu imposable était  > $500k (en tenant compte que l'excédent donne droit à un dividende déterminé). Noter également que l'avantage plus élevé au niveau des 4 premiers paliers d'imposition ne tient pas compte du rendement des contributions au RRQ.

    3 Le coût des bénéfices marginaux pour l'employé de 6.394% et pour l'employeur de 8.942% en 2021 se détaille comme suit: RRQ 5.90% pour l'employé et 5.90% pour l'employeur jusqu'à $61600, RQAP 0.494% pour l'employé et 0.692% pour l'employeur jusqu'à $83500,  RAMQ 1.65% pour l'employeur, CNT 0.7% pour l'employeur jusqu'à $83500 mais compte non tenu de l'AE 1.58% pour l'employé et 2.212% pour l'employeur jusqu'à $56300.