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BULLETIN FISCAL - ARCHIVES 2019
Taux d'impôt sur le revenu des particuliers - Québec (2018) 1        
Palier d'imposition $ Taux effactif   % Taux marginal        
Intérêt & autre revenu % Gains en capital % Dividendes canadiens    Taux d'impôt sur le revenu des sociétés - Québec (31/12)1 2019 2018
Déterminés % Autres que déterminés %   % %
11 809   0.00 12.53 6.26 0 4.81   Revenu d'entreprise admissible à la DAPE 2    
15 012 2.67 27.53 13.76 4.33 14.93   >/= 5500 heures 15.00 18.00
43 055 18.86 32.53 16.26 11.23 20.73   </= 5000 hours 20.60 21.70
46 605 19.9 37.12 18.56 17.55 26.06   Revenu de placement d'une SPCC    
86 105 27.8 41.12 20.56 23.07 30.70    Net du remboursement au titre de dividende 19.60 19.70
93 208 28.81 45.71 22.86 29.41 36.02    Sans remboursement au titre de dividende 50.27 50.37
104 765 30.68 47.46 23.73 31.82 38.05   Autre revenu 26.60 26.70
144 489 35.29 49.97 24.98 35.28 40.96        
205 842 39.67 53.31 26.65 39.89 44.83        

1 Extraits de l'Aide-mémoire fiscal CCH 2018-2019.

2 La DAPE du Qc incluse est conditionnelle  à ce qu'un minimum de 5500 heures de travail aient été rémunérées à des employés de la société pour l’année d’imposition courante ou précendente; elle est annulée graduellement entre 5000 et 5500 heures.

  • Comparaison salaire vs dividende:

Palier d'imposition $ 1 Scénarios Salaire vs Dividende - Avec DPE 2
Salaire Dividende Avant. div.
Compagnie Employé Compagnie Actionnaire  
Rev avant sal Bén 3 Sal Imp 1 Bén 3  Net Rev avant imp Imp Div Imp 1 Net  
11 809 100.00 -8.736% -91.26 -12.53% -6.076% 74.28 100.00 -15.00% 85.00 -4.81% 80.91 6.63
15 012 100.00 -8.736% -91.26 -27.53% -6.076% 60.59 100.00 -15.00% 85.00 -14.93% 72.31 11.72
43 055 100.00 -8.736% -91.26 -32.53% -6.076% 56.03 100.00 -15.00% 85.00 -20.73% 67.38 11.35
46 605 100.00 -8.736% -91.26 -37.12% -6.076% 51.84 100.00 -15.00% 85.00 -26.06% 62.85 11.01
86 105 100.00 -1.750% -98.25 -41.12%   57.85 100.00 -15.00% 85.00 -30.70% 58.91 1.06
93 208 100.00 -1.750% -98.25 -45.71%   53.34 100.00 -15.00% 85.00 -36.02% 54.38 1.04
104 765 100.00 -1.750% -98.25 -47.46%   51.62 100.00 -15.00% 85.00 -38.05% 52.66 1.04
144 489 100.00 -1.750% -98.25 -49.97%   49.15 100.00 -15.00% 85.00 -40.96% 50.18 1.03
205 842 100.00 -1.750% -98.25 -53.31%   45.87 100.00 -15.00% 85.00 -44.83% 46.89 1.02

1 Extraits de l'Aide-mémoire fiscal CCH 2018-2019.

2 En tenant compte du taux d'impôt de la compagnie et du coût des bénéfices marginaux  3 , en supposant également que la compagnie rencontre le critère de 5500 heures et qu'elle ait $100 de disponible avant impôt pour distribution à ses actionnaires possédant 40% ou plus des actions , l'avantage d'un dividende autre que déterminé sur le salaire est indiqué dans la dernière colonne du tableau.  Noter que l'avantage du dividende serait plus élevé pour un actionnaire possédant moins  de 40% des actions en raison du fait qu'il devrait contribuer à l'AE mais qu'il serait négatif dans les cas suivants: -$-4.00 en moyenne si le critère de 5500 heures n'était pas rencontré ou -$3.03 en moyenne si le revenu imposable était  > $500k (en tenant compte que l'excédent donne droit à un dividende déterminé). Noter également que l'avantage plus élevé au niveau des 4 premiers paliers d'imposition ne tient pas compte du rendement des contributions au RRQ.

3 Le coût des bénéfices marginaux pour l'employé de 6.076% et pour l'employeur de 8.736% en 2019 se détaille comme suit: RRQ 5.55% pour l'employé et 5.55% pour l'employeur jusqu'à $57400, RQAP 0.526% pour l'employé et 0.736% pour l'employeur jusqu'à $76500,  RAMQ 1.75% pour l'employeur, CNT 0.7% pour l'employeur jusqu'à $76500 mais compte non tenu de l'AE 1.62% pour l'employé et 2.268% pour l'employeur jusqu'à $53100.